“保本”理財收入莫误認為不征税收入 應按貸款服務交税

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近来，深圳税務部分在调研中领會到，一些企業在出產谋划進程中，會選擇采辦理財富品以實現資產的保值增值。但是，部門企業對付理財富品發生的利錢收入，未能正确地举行税務處置，极易發生税務危害。

典范案例：企業財政腱鞘炎噴霧, 用度為大额负数

A公司于2016年4月在深圳市大鹏新區注册建立，主营投資創辦實業及新兴財產項目。税務干部日前在访問该企業時發明，其2023年第三季度估计申報企業所得税收入為2348万元，財政用度為-7342万元，期末貨泉資金為4398万元，大额的负数財政用度引發税務干部的存眷。

A公司財政賣力人朱師长教師先容，因為公司注册本錢金额大，為使實收本錢保值增值，便采辦了一款合同中明白许诺“保本”的理財富品，以期得到收益。该收益全数作利錢收入入账處置，估计在年度企業所得税汇算清缴時，按负数財政用度填報缴纳企業所得税，增值税上作不征税項目處置。

政策阐發：“保本”理財收入應按划定纳税

按照相干划定，財政用度指企業為筹集出產谋划所需資金等而產生的用度，详细包含利錢净付出（利錢付出減利錢收入後的差额）、汇兑净丧失（汇兑丧失減汇兑收益的差额）、金融機構手续费和筹集出產谋划資金產生的其他用度等。因而可知，當利錢收入及汇兑损益之和，大于利錢付出、汇兑丧失、金融機構手续费和筹集出產谋划資金產生的其他费历時，那末財政用度的数据是负数；反之则為正数。

按照企業所得税相干政策划定，國债利錢收入、合适前提的住民企業之間的股息、盈利等权柄性投資收益等可以避免征所得税，而企業采辦銀行理財富品获得的收益不属于政策划定的投資收益，應依法缴纳企業所得税。

在增值税方面，《財務部 國度税務总局關于周全推開業務税改征增值税试點的通知》（財税〔2016〕36号）附件1《贩賣辦事、無形資產、不動產注释》第一条第（五）項划定，各類占用、拆借資金获得的收入，包含金融商品持有時代（含到期）利錢（保本收益、報答、資金占用费、抵偿金等）收入、信誉卡透支利錢收入、買入返售金融商品身體美白乳,利錢收入、融除蟎淨膚皂，資融券收取的利錢收入，和融資性售後回租、押汇、罚息、单子贴現、转貸等营業获得的利錢及利錢性子的收入，依照貸款辦事缴纳增值税；以貨泉資金投資收取的固定利润或保底利润，依照貸款辦事缴纳增值税。

同時，《財務部 國度税務总局平鎮清水溝，關于明白金融 房地產開辟 教诲辅助辦事等增值税政策的通知》（財税〔2016〕140号）划定，《贩賣辦事、無形資產、不動產注释》第一条第（五）項第1點所称“保本收益、報答、資金占用费、抵偿金”，指合同中明白许诺到期本金可全数收回的投資收益。金融商品持有時代（含到期）获得的非保本的上述收益，不属于@利%7Mg3x%錢或利%7Mg3x%錢@性子的收入，不征收增值税。

因而可知，A公司采辦了大额理財富品，所获得的利錢收入弘远于付出，造成為了財政用度為负数。經检察A公司采辦的理財富品合同，合同中明白许诺到期本金可全数收回，是以A公司该笔收益属于財税〔2016〕36号文件所称的“保本收益、報答、資金占用费、抵偿金”，必要依照“貸款辦事”缴纳增值税。终极，經税務干部具體教导，A公司實時改正税款所属期增值税申報表并補缴了响應增值税，同時暗示将依法依规正确申報缴纳企業所得税。

据领會，企業的財政用度為负数，凡是环境下重要有三種缘由：一是企業的銀行存款余额大大高于銀行告貸余额，在這類环境下，虽然銀行存款的利率远小于銀行告貸和公司债券的利率，但因為利錢收入大于利錢付出，仍會致使企業的財政用度為负数，這類环境多產生在方才上市或配股的公司中；二是公司将資金借给其他企業利用，特别是借给联系關系企業利用，收取利錢或手续费计入利錢收入，高额利錢收入與利錢付出相抵後致使財政用度為负数；第三種常見缘由是，企業持有大量外币，在汇率颠簸的环境下得到巨额的汇兑收益，收益大于付出從而致使財政用度為负数。

A公司采辦理財富品後，其企業所得税其實不是依照单一营業来缴纳的，而是所有营業汇总後，有應纳税所得额的必要缴纳税款。有的企業可能汇算清缴利润总额為正数，可是颠末纳税调減、補充之前年度吃亏後應纳税所得额為0，则不必要缴税。

就增值税而言，分歧類型的理財富品，理當注重區别是保本型仍是非保本型。對付保本型的理財富品，在持有時代获得的收益，企業须依照“貸款辦事”缴纳增值税；對付非保本型的理財富品，持有時代获得的非保本收益，因為不属于利錢或利錢性子的收入，不必要缴纳增值税。

若是企業提早讓止痛藥膏,渡理財富品，则属于金融商品讓渡，必要依照賣出價扣除腳臭噴霧,買入價後的余额，依照6%税率缴纳增值税（小范围纳税人按3%）。若按盈亏相抵後呈現负差，可以结转到下一個纳税期，與下期讓渡金融商品贩賣额相抵；若是到年底仍是有负差，那末不克不及结转到下一個管帐年度。

跟着金融市场不竭立异成长，可以供企業采辦的理財富品也愈来愈多，不但有傳统的銀行理財富品，另有保险產物、信任產物、公募基金及私募基金等資管產物。建议企業財税职员必定要當真進修税收政策，厘清算財富品的分歧類型，确切按照详细的產物類型正确地举行税務處置，切勿将分歧理財富品混同并盲目举行税務處置，致使產生不需要的税務危害。